Καταχώρηση των φορολογικών αναμορφώσεων σε λογαριασμούς τάξεως

Kατηγορία: Επιχειρηματικά Νέα, Τελευταία Φορολογικά Νεα | 17 Ιανουαρίου, 2012

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ

1. ΠΡΟΛΟΓΟΣ
2. ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ.
3. ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΤΑΞΕΩΣ.
4. ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΗΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗΣ ΤΗΣ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗΣ ΤΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΕΩΝ.
4.1 ΥΠΟΧΡΕΕΣ ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ
4.2 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗΣ
4.3 ΧΡΟΝΟΣ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗΣ
4.4 ΤΡΟΠΟΣ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗΣ
4.5 ΔΙΟΡΘΩΤΙΚΕΣ ΕΓΓΡΑΦΕΣ
4.6 ΥΠΟΧΡΕΩΣΗ ΓΙΑ ΤΙΣ ΧΡΗΣΕΙΣ ΠΟΥ ΛΗΓΟΥΝ ΕΩΣ 31-12-2011
5. ΠΡΟΤΕΙΝΟΜΕΝΟΣ ΤΡΟΠΟΣ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗΣ
5.1 ΓΕΝΙΚΑ
5.2 ΠΡΟΤΕΙΝΟΜΕΝΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ
5.3 ΣΥΝΔΕΣΜΟΛΟΓΙΑ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ
6. ΕΠΙΛΟΓΟΣ

1. ΠΡΟΛΟΓΟΣ

Το Ετήσιο Φορολογικό Πιστοποιητικό που προβλέπεται από τις διατάξεις της παραγράφου 5 του άρθρου 82 του ν.2238/1994, όπως είναι ήδη γνωστό, αφορά τις Α.Ε. και Ε.Π.E των οποίων οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις ελέγχονται υποχρεωτικά από νόμιμους ελεγκτές και ελεγκτικά γραφεία που είναι εγγεγραμμένα στο δημόσιο Μητρώο του ν.3693/2008, βάσει γενικών ή ειδικών διατάξεων της ισχύουσας νομοθεσίας. Για το θέμα του Φορολογικού Πιστοποιητικού είχε προηγηθεί εκτενής ανάλυση στην οποία οι αναγνώστες μπορούν να ανατρέξουν ακολουθώντας τον παρακάτω σύνδεσμο: Άρθρα «Ετήσιο (Φορολογικό) Πιστοποιητικό». Μια νέα διαδικασία φορολογικού ελέγχου των Α.Ε. και Ε.Π.Ε.

Η παρούσα ανάλυση έχει ως στόχο να προτείνει έναν τρόπο λογιστικής καταχώρησης-από τους πολλούς δυνατούς τρόπους-για την κάλυψη της υποχρέωσης που έχουν οι επιχειρήσεις από 1/1/2012 σύμφωνα με την απόφαση με αριθμ. πρωτ. ΔΗΜΕΣ 1156477 ΕΞ 16.11.2011, να καταχωρούν σε λογαριασμούς τάξεως τα ποσά των φορολογικών αναμορφώσεων σε μηνιαία τουλάχιστον βάση.

Ο προτεινόμενος τρόπος καταχώρησης, πρέπει να εκτιμηθεί στα πλαίσια των αναγκών και των δυνατοτήτων κάθε επιχείρησης και υπό την αίρεση των αναλυτικών λογιστικών οδηγιών που ενδεχομένως θα δοθούν από τα αρμόδια όργανα (Σ.Λ.Ο.Τ). Πρέπει να τονίσουμε στο σημείο αυτό ότι σε καμία περίπτωση η πρότασή μας δεν πρέπει να θεωρηθεί ως η καταλληλότερη για κάθε επιχείρηση και κάθε λογιστήριο.

2. ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ

Ο προσδιορισμός των φορολογικών αναμορφώσεων των αποτελεσμάτων με τις δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται, θα πρέπει να προκύπτει αναλυτικά από τα τηρούμενα βιβλία. Ο προσδιορισμός και η οριστικοποίηση των αναμορφώσεων πρέπει να γίνεται είτε άμεσα από τους καταχωρητές των εγγραφών ή το αργότερο μέχρι την οριστικοποίηση των λογιστικών εγγραφών κάθε μήνα (άρθρο 2, της ΠΟΛ.1159/22.7.2011).

Μέχρι και την χρήση 2011, οι φορολογικές αναμορφώσεις πραγματοποιούνταν «εξωλογιστικά»στο τέλος της χρήσης και από την χρήση 2010 αναλύονται στην «Κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης».

Η προβλεπόμενη υποχρέωση καταχώρησης των φορολογικών αναμορφώσεων στα τηρούμενα βιβλία το αργότερο σε μηνιαία βάση, εισάγεται για πρώτη φορά με την απόφαση του Υπ. Οικονομικών με αρ. πρωτ.: ΓΔ. ΦΟΡΕΛ. ΔΗΜΕΣ 1156477 ΕΞ 16.11.2011. Πιο συγκεκριμένα στην παράγραφο 7 της απόφασης αυτής αναφέρονται τα εξής:
«Τα ποσά των δαπανών που δεν αναγνωρίζονται για λόγους παραγωγικότητας, καταχωρούνται από 1.1.2012 και μετά αναλυτικά σε λογαριασμούς τάξεως, είτε άμεσα από τους καταχωρητές των εγγραφών ή το αργότερο μέχρι την οριστικοποίηση των λογιστικών εγγραφών κάθε μήνα. Σε περίπτωση που ο Νόμιμος Ελεγκτής ή το Ελεγκτικό Γραφείο διαπιστώσει μετά τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου και άλλες δαπάνες εκτός των ανωτέρω που δεν αναγνωρίζονται για λόγους παραγωγικότητας, τότε η καταχώρησή τους σε λογαριασμούς τάξης μπορεί να γίνει με τις εγγραφές κλεισίματος ισολογισμού. Για όσες εταιρίες η διαχειριστική τους περίοδος λήγει μέχρι 31.12.2011 και είναι υποχρεωτικά ελεγκτέες, σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ 5 του άρθρου 82 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 2238/1994), δεν υποχρεούνται στην καταχώρηση σε λογαριασμούς τάξεως ως ανωτέρω, αλλά αντί αυτού παράγουν αναλυτικό ηλεκτρονικό αρχείο των δαπανών αυτών το οποίο διαφυλάττουν οι ίδιες και ο Νόμιμος Ελεγκτής ή το Ελεγκτικό Γραφείο».

3. ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΤΑΞΕΩΣ.

Σύμφωνα με το Ελληνικό Γενικό Λογιστικό Σχέδιο (Ε.Γ.Λ.Σ ), ισχύουν τα εξής:
«3.2.10 ΟΜΑΔΑ 10η (0): ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΤΑΞΕΩΣ
3.2.100 Περιεχόμενο και λειτουργία
1. Στην ομάδα 10 περιλαμβάνονται οι λογαριασμοί τάξεως με τους οποίους παρέχονται σημαντικές πληροφορίες και χρήσιμα στατιστικά στοιχεία.
2. Οι λογαριασμοί τάξεως είναι λογαριασμοί ειδικής κατηγορίας, στους οποίους απεικονίζονται και παρακολουθούνται χρήσιμες πληροφορίες καθώς και γεγονότα που δημιουργούν νομικές δεσμεύσεις, χωρίς να επιφέρουν άμεση ποσοτική μεταβολή στα περιουσιακά στοιχεία της οικονομικής μονάδας, η οποία όμως (ποσοτική μεταβολή) είναι δυνατό να επέλθει στο μέλλον.
3. Οι λογαριασμοί τάξεως λειτουργούν πάντοτε αμοιβαία, κατά ζεύγη λογαριασμών, σε αυτόνομο λογιστικό κύκλωμα της ομάδας 10, χωρίς να υπάρχει δυνατότητα συλλειτουργίας τους με τους λογαριασμούς ουσίας της γενικής λογιστικής (λογ. ομάδων 1-8) και της αναλυτικής λογιστικής εκμεταλλεύσεως (λογ. ομάδας 9).
4. Με τους λογαριασμούς τάξεως παρακολουθούνται ιδίως:
…………………………………………….
– Διάφορες πληροφορίες και στατιστικά στοιχεία ».

Ειδικότερα ισχύουν τα εξής:
«3.2.105 Λογαριασμός 04 «Διάφοροι λογαριασμοί πληροφοριών χρεωστικοί»
1. Στο λογαριασμό 04, ο οποίος συλλειτουργεί μόνο με το λογαριασμό 08 «διάφοροι λογαριασμοί πληροφοριών πιστωτικοί», παρακολουθούνται διάφορες πληροφορίες και στατιστικά στοιχεία, σύμφωνα με τις ανάγκες κάθε οικονομικής μονάδας. Στον ίδιο λογαριασμό είναι δυνατή η παρακολούθηση της αφορολόγητης υπεραξίας εξαιτίας συγχωνεύσεως ή μετατροπής οικονομικών μονάδων, των δικαιωμάτων για σχηματισμό αφορολόγητων αποθεματικών, καθώς και των μετοχών επικαρπίας της οικονομικής μονάδας που κυκλοφορούν, σύμφωνα με τις διατάξεις της νομοθεσίας, π.χ. για τα αναπτυξιακά κίνητρα ή για τις ανώνυμες εταιρίες, που ισχύουν κάθε φορά.
2. Ο λογαριασμός 04 αναπτύσσεται σε δευτεροβάθμιους, τριτοβάθμιους και αναλυτικότερους λογαριασμούς σύμφωνα με τις ανάγκες κάθε οικονομικής μονάδας.
3. Ο λογαριασμός 04 χρεώνεται με οποιαδήποτε αξία που η οικονομική μονάδα κρίνει ότι απεικονίζει στους οικείους υπολογαριασμούς τις πληροφορίες ή τα στατιστικά στοιχεία που επιθυμεί να παρακολουθεί (π.χ. λογιστικό ισότιμο, προϋπολογιστικές αξίες ή ποσότητες), με πίστωση του λογαριασμού 08, και πιστώνεται όταν παύσει να υπάρχει το ενδιαφέρον παρακολουθήσεως των πληροφοριών ή των στατιστικών στοιχείων που επιλέγονται για παρακολούθηση, με χρέωση του λογαριασμού 08…………..
(Η Ανάπτυξη των λογαριασμών αυτών, γίνεται σύμφωνα με τις ανάγκες κάθε μονάδας).
……………………………………………..
3.2.109 Λογαριασμός 08 « Διάφοροι λογαριασμοί πληροφοριών πιστωτικοί»
Για το λογαριασμό 08, ο οποίος συλλειτουργεί μόνο με το λογαριασμό 04, ισχύουν όσα καθορίζονται στην παρ. 3.2.105»
(Η Ανάπτυξη των λογαριασμών αυτών, γίνεται σύμφωνα με τις ανάγκες κάθε μονάδας).
Σημειώνουμε, ότι ευρεία χρήση των λογαριασμών αυτών έγινε με την έκδοση της Γνωμ. 243/2162/1995, του Ε.ΣΥ.Λ «Λογιστική του Φ.Π.Α. και πληροφορίες αναγκαίες για τη συμπλήρωση των φορολογικών δηλώσεων Φ.Π.Α. του Ν.1642/1986, όπως τροποποιήθηκε, συμπληρώθηκε και ισχύει», με την οποία έχουν χρησιμοποιηθεί οι λογαριασμοί 04.90 έως 04.95 και 08.90 έως 08.95.

4. ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΗΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗΣ ΤΗΣ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗΣ ΤΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΕΩΝ

4.1 ΥΠΟΧΡΕΕΣ ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ

Αφορά όσες Εταιρείες είναι υποχρεωτικά ελεγκτέες, σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 5 του άρθρου 82 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 2238/1994), δηλαδή Ανώνυμες Εταιρείες και τις Εταιρείες Περιορισμένης Ευθύνης που οι ετήσιες οικονομικές τους καταστάσεις ελέγχονται υποχρεωτικά από Νόμιμους Ελεγκτές και ελεγκτικά γραφεία)

4.2 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗΣ

Είναι οι λογαριασμοί τάξεως.

4.3 ΧΡΟΝΟΣ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗΣ

Οι έγγραφες καταχωρούνται είτε άμεσα από τους καταχωρητές των εγγραφών, είτε το αργότερο μέχρι την οριστικοποίηση των λογιστικών εγγραφών κάθε μήνα.

4.4 ΤΡΟΠΟΣ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗΣ

Καταχωρούνται αναλυτικά.

4.5 ΔΙΟΡΘΩΤΙΚΕΣ ΕΓΓΡΑΦΕΣ

Σε περίπτωση που ο Νόμιμος Ελεγκτής ή το Ελεγκτικό Γραφείο διαπιστώσει μετά τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου και άλλες δαπάνες εκτός των ανωτέρω που δεν αναγνωρίζονται για λόγους παραγωγικότητας, τότε η καταχώρησή τους σε λογαριασμούς τάξης μπορεί να γίνει με τις εγγραφές κλεισίματος ισολογισμού.

4.6 ΥΠΟΧΡΕΩΣΗ ΓΙΑ ΤΙΣ ΧΡΗΣΕΙΣ ΠΟΥ ΛΗΓΟΥΝ ΕΩΣ 31-12-2011

Για όσες εταιρίες η διαχειριστική τους περίοδος λήγει μέχρι 31.12.2011 και είναι υποχρεωτικά ελεγκτέες, σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ 5 του άρθρου 82 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 2238/1994), δεν υποχρεούνται στην καταχώρηση σε λογαριασμούς τάξεως ως ανωτέρω, αλλά αντί αυτού παράγουν αναλυτικό ηλεκτρονικό αρχείο των δαπανών αυτών, το οποίο διαφυλάττουν οι ίδιες και ο Νόμιμος Ελεγκτής ή το Ελεγκτικό Γραφείο.

5 ΠΡΟΤΕΙΝΟΜΕΝΟΣ ΤΡΟΠΟΣ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗΣ

5.1 ΓΕΝΙΚΑ

Ο προτεινόμενος τρόπος καταχώρησης των πληροφοριών για τη φορολογική αναμόρφωση έχει τα εξής χαρακτηριστικά :

α) Χρησιμοποιούνται οι πρώτοι κενοί δευτεροβάθμιοι λογαριασμοί, (σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Ε.Γ.Λ.Σ),του ζεύγους των λογαριασμών τάξεως (04 «Διάφοροι λογαριασμοί πληροφοριών χρεωστικοί» και 08 « Διάφοροι λογαριασμοί πληροφοριών πιστωτικοί »), μετά τους δευτεροβάθμιους λογ/μους 04.90 και 08.90 αφού λαμβάνεται υπόψη η κάλυψη των κενών λογαριασμών που έχει γίνει με απόφαση του Ε.ΣΥ.Λ (Γνωμ. 243/2162/1995).

β) Η τρίτη, τέταρτη και πέμπτη βαθμίδα των κατωτέρω λογαριασμών είναι ίδια με τις τρείς πρώτες βαθμίδες των λογαριασμών ουσίας (κυρίως ομάδα 6), ώστε να επιτυγχάνεται ευκολότερα ο έλεγχος της ορθής καταχώρησης.

γ) Στο τέλος της χρήσεως γίνεται συγκέντρωση σε έναν λογαριασμό (04.96.99), ώστε να απεικονίζεται λογιστικά η ζητούμενη «ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗΣ».

δ) Προτείνονται οι κάτωθι λογ/σμοι ώστε να ταξινομηθούν περιπτώσεις ειδικών καταστάσεων φορολογικής αναμόρφωσης.

-04.96.ΧΧ.99 Ειδικές περιπτώσεις φορολογικής αναμόρφωσης
-04.96.90 Τεκμαρτά έσοδα και λοιπές περιπτώσεις, προστιθέμενα στο λογιστικό κέρδος.
-04.96.91 Δαπάνες που δεν εκπίπτουν φορολογικά λόγω παραλήψεων ή άλλων περιορισμών.

Τροποποιήσεις, ανάλογα με τις ανάγκες της κάθε Εταιρείας για μπορούσαν να γίνουν ως εξής:

α) Οι λογαριασμοί τάξεως να είναι τεταρτοβάθμιοι και να ταυτίζονται μόνο με τον πρώτο και δεύτερο βαθμό των λογαριασμών ουσίας ή

β) Οι λογαριασμοί να είναι τεταρτοβάθμιοι και ο τέταρτος βαθμός να έχει τέσσερα ψηφία, εκ των οποίων τα δύο πρώτα να αντιστοιχούν στο δευτεροβάθμιο της ουσίας και τα δύο τελευταία ψηφία να αντιστοιχούν στο τριτοβάθμιο της ουσίας.

Επίσης ένας τρόπος λογιστικής απεικόνισης είναι ο εξής:

Να γίνεται απευθείας καταχώρηση στους λογαριασμούς 04.96.99 Κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης και 08.96.99 Αποτέλεσμα φορολογικής αναμόρφωσης, οι οποίοι αναπτύσσονται κατωτέρω, ανάλογα με την ταξινόμηση που προβλέπεται από την «ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗΣ».

Ο τρόπος αυτός, θεωρούμε ότι είναι πιο γρήγορος αλλά δημιουργεί δυσκολίες στις ελεγκτικές επαληθεύσεις (εσωτερικές και εξωτερικές).

Γενικά, θεωρούμε ότι η αντιστοίχηση των λογαριασμών εξόδων ουσίας με τους λογαριασμούς Τάξεως που πρέπει να ακολουθήσει η κάθε επιχείρηση, εξαρτάται από τη δομή του λογιστικού σχεδίου που ακολουθεί, το μέγεθος της, τις μηχανογραφικές δυνατότητες και την διάρθρωση του Λογιστηρίου της.

5.2 ΠΡΟΤΕΙΝΟΜΕΝΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ

Στο κατωτέρω υπόδειγμα έχουν καταγραφεί οι περιπτώσεις λογαριασμών για τους οποίους τίθεται θέμα φορολογικής αναμόρφωσης. Σε περίπτωση που θα χρειαστούν και άλλοι λογαριασμοί, η ανάπτυξη αυτών γίνεται αναλόγως.

Α) ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΙ

04 ΔΙΑΦΟΡΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΙ
04.96 Πληροφορίες για τα ποσά της Φορολογικής αναμόρφωσης.

04.96.20 Εμπορεύματα – Φορολογικά μη αναγνωρίσιμα.

Προτείνεται η κατωτέρω ανάπτυξη:
………………………………………………………..
04.96.20.99 Ειδικές περιπτώσεις φορολογικής αναμόρφωσης
04.96.20.99.01 Δαπάνες του λογ/μου 20, χωρίς δικαιολογητικά του Κ.Β.Σ.
04.96.20.99.02 Δαπάνες του λογ/μου 20, από μη συνεργάσιμα φορολογικά κράτη-Μη φορολογικά αναγνωρίσιμες
04.96.20.99.03 Δαπάνες του λογ/μου 20, από κράτη με ευνοϊκό φορολογικό καθεστώς – Μη φορολογικά αναγνωρίσιμες
04.96.20.99.04 Τριγωνικές συναλλαγές (περίπτωση του Ν.2238/1994 παρ.1, παρ. γ )
……………………………
04.96.20.99.98 Λοιπές Δαπάνες του λογ/μου 20, που δεν αναγνωρίζονται φορολογικά
…………………………………………..
04.96.24 Πρώτες και βοηθητικές ύλες- Υλικά συσκευασίας– Φορολογικά μη αναγνωρίσιμα.
(ανάπτυξη, όπως του λογαριασμού 04.96.20)
……………………………
04.96.25 Αναλώσιμα υλικά– Φορολογικά μη αναγνωρίσιμα.
(ανάπτυξη, όπως του λογαριασμού 04.96.20)
……………………….
04.96.26 Ανταλλακτικά πάγιων στοιχείων – Φορολογικά μη αναγνωρίσιμα.
(ανάπτυξη, όπως του λογαριασμού 04.96.20)
………………….
04.96.28 Είδη συσκευασίας – Φορολογικά μη αναγνωρίσιμα.
(ανάπτυξη, όπως του λογαριασμού 04.96.20)
…………………………..

04.96.60 Αμοιβές και έξοδα προσωπικού – Φορολογικά μη αναγνωρίσιμες.

Προτείνεται η κατωτέρω ανάπτυξη:
…………………………………………..
04.96.60.02 Παρεπόμενες παροχές και έξοδα προσωπικού
04.96.60.02.00 Είδη ενδύσεως
(αντιστοιχίζεται με τον λογαριασμό 60.02.00 της Γενικής λογιστικής)
04.96.60.02.01 Έξοδα στεγάσεως
(αντιστοιχίζεται με τον λογαριασμό 60.02.01 της Γενικής λογιστικής)
04.96.60.02.02 Επιχορηγήσεις και λοιπά έξοδα κυλικείου – εστιατορίου
(αντιστοιχίζεται με τον λογαριασμό 60.02.02 της Γενικής λογιστικής)
04.96.60.02.03 Έξοδα ψυχαγωγίας προσωπικού
(αντιστοιχίζεται με τον λογαριασμό 60.02.03 της Γενικής λογιστικής )
04.96.60.02.04 Έξοδα επιμορφώσεως προσωπικού
(αντιστοιχίζεται με τον λογαριασμό 60.02.04 της Γενικής λογιστικής )
04.96.60.02.05 Έξοδα ιατροφαρμακευτικής περιθάλψεως
(αντιστοιχίζεται με τον λογαριασμό 60.02.05 της Γενικής λογιστικής )
04.96.60.02.06 Ασφάλιστρα προσωπικού
(αντιστοιχίζεται με τον λογαριασμό 60.02.06 της Γενικής λογιστικής )
04.96.60.02.07 Αξία χορηγούμενων αποθεμάτων
(αντιστοιχίζεται με τον λογαριασμό 60.02.07 της Γενικής λογιστικής ) κ.λπ.
………………………………………………
04.96.60.99 Ειδικές περιπτώσεις φορολογικής αναμόρφωσης

(εφόσον αυτές δεν καταχωρούνται στους λογαριασμούς 04.96.60.00 – 98)

(Σημείωση: Με τους προτεινόμενους λογαριασμούς «Ειδικές περιπτώσεις φορολογικής αναμόρφωσης», προσπαθούμε να καλύψουμε περιπτώσεις εκείνες που είτε απαιτείται η πληροφορία για την συμπλήρωση της «ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗΣ» (π.χ Δαπάνες, χωρίς δικαιολογητικά του Κ.Β.Σ.), είτε η έκπτωση ή μη φορολογικά της δαπάνης κρίνεται στο τέλος της χρήσης, είτε απαιτούν ειδικό τρόπο υπολογισμού).

04.96.60.99.01 Δαπάνες του λογ/μου 60, χωρίς δικαιολογητικά του Κ.Β.Σ.
04.96.60.99.02 Δαπάνες του λογ/μου 60, από μη συνεργάσιμα φορολογικά κράτη-Μη φορολογικά αναγνωρίσιμες
04.96.60.99.03 Δαπάνες του λογ/μου 60, από κράτη με ευνοϊκό φορολογικό καθεστώς – Μη φορολογικά αναγνωρίσιμες
04.96.60.99.04 Μισθοί και κάθε είδους απολαβές εταίρων ή μελών Ο.Ε., Ε.Ε., Ε.Π.Ε. κ.λπ. δεν αναγνωρίζονται.
04.96.60.99.05 Δαπάνες μισθοδοσίας που δεν αναγνωρίζονται λόγω μη κατάθεσης σε τραπεζικό λογαριασμό
04.96.60.99.06 Δαπάνες μισθοδοσίας που δεν αναγνωρίζονται λόγω μη υπαγωγής σε ασφαλιστικές εισφορές
………………………….
04.96.60.99.98 Λοιπές Δαπάνες του λογ/μου 60, που δεν αναγνωρίζονται φορολογικά
…………………………………………..
04.96.61 Αμοιβές και έξοδα τρίτων– Φορολογικά μη αναγνωρίσιμες.